Déduction exceptionnelle : véhicules utilisant des énergies propres

Présentation du dispositif

Les entreprises qui acquièrent un véhicule propre, peuvent pratiquer une déduction fiscale supplémentaire (suramortissement) basée sur le prix d’achat du véhicule.

Conditions d’attribution

A qui s’adresse le dispositif ?

Entreprises éligibles

Sont concernées les entreprises soumises à l'Impôt sur les Sociétés (IS) ou à l'Impôt sur le Revenu (IR) selon un régime réel d'imposition.

Critères d’éligibilité

Les véhicules doivent être affectés à l'activité de l'entreprise, être neufs, utilisés pour l’activité professionnelle et avoir un poids ≥ 2,6 tonnes.

Ces véhicules utilisent exclusivement comme énergie :

• le gaz naturel ou le biométhane carburant,
• le carburant ED95 composé d'un minimum de 90,0% d'alcool éthylique d'origine agricole,
• l'énergie électrique,
• l'hydrogène,
• une combinaison de gaz naturel et de gazole nécessaire au fonctionnement d'une motorisation bicarburant de type 1A,
• le carburant B100, constitué à 100% d'esters méthyliques d'acides gras, lorsque la motorisation du véhicule est conçue en vue d'un usage exclusif et irréversible de ce carburant.

Montant de l’aide

De quel type d’aide s’agit-il ?

Déduction assise sur la valeur d'origine des biens acquis neufs, hors frais financiers, affectés à leur activité

La déduction est de 20% pour les véhicules dont le poids autorisé en charge est ≥ à 2,6 tonnes et < à 3,5 tonnes

• acquis à compter du 1^er janvier 2019 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant le gaz naturel et le biométhane carburant, la combinaison de gaz naturel et de gazole, le carburant ED95,
• acquis à compter du 1^er janvier 2020 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant le carburant B100 et une combinaison de gaz naturel et de gazole.

La déduction est de 40% pour les véhicules dont le poids total autorisé en charge est ≥ à 3,5 tonnes :

• acquis à compter du 1^er janvier 2016 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant le gaz naturel et le biométhane carburant et le carburant ED95,
• acquis à compter du 1^er janvier 2020 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant le carburant B100 et une combinaison de gaz naturel et de gazole.

La déduction est de 60% pour les véhicules dont le poids autorisé en charge est ≥ à 3,5 tonnes et ≤ à 16 tonnes :

• acquis à compter du 1^er janvier 2019 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant le gaz naturel et le biométhane carburant, la combinaison de gaz naturel et de gazole le carburant ED95,
• acquis à compter du 1^er janvier 2020 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant le carburant B100 et une combinaison de gaz naturel et de gazole.

L'entreprise qui prend en location un bien neuf en application d'un contrat de crédit-bail ou dans le cadre d'un contrat de location avec option d'achat peut :

• déduire une somme égale à 40%, ou 60% s'il s'agit de véhicules dont le poids autorisé en charge est ≥ à 3,5 tonnes et ≤ à 16 tonnes,
• ou 20% s'il s'agit de véhicules dont le poids autorisé en charge est ≥ à 2,6 tonnes et < à 3,5 tonnes, de la valeur d'origine du bien, hors frais financiers, au moment de la signature du contrat.

Ces contrats sont ceux conclus :

• à compter du 1^er janvier 2016 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour les biens utilisant le gaz naturel et le biométhane carburant et le carburant ED95 composé d'un minimum de 90,0 % d'alcool éthylique d'origine agricole
• à compter du 1^er janvier 2019 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour les biens utilisant l'énergie électrique et l'hydrogène et pour les véhicules dont le poids autorisé en charge est ≥ à 3,5 tonnes et ≤ à 16 tonnes et dont le poids autorisé en charge est ≥ à 2,6 tonnes et < à 3,5 tonne utilisant le gaz naturel et le biométhane carburant, une combinaison de gaz naturel et de gazole, le carburant ED95 composé d'un minimum de 90,0 % d'alcool éthylique d'origine agricole, l'énergie électrique et l'hydrogène,
• à compter du 1^er janvier 2020 et jusqu'au 31 décembre 2030 pour les biens utilisant le carburant B100 constitué à 100% d'esters méthyliques d'acides gras.

Déduction assise sur le coût, hors frais financiers, de la transformation des véhicules

Cette déduction s'applique aux véhicules dont le poids total autorisé en charge est ≥ à 2,6 tonnes et dont la transformation est engagée à compter du 1^er janvier 2024 et jusqu'au 31 décembre 2030.

Elle s'applique à l'entreprise qui fait procéder à la transformation ou à l'entreprise qui procède à la première acquisition d'un véhicule qui a fait l'objet d'une telle transformation en vue de sa revente, lorsque le contrat d'acquisition dudit véhicule est conclu à compter du 1^er janvier 2024 et jusqu'au 31 décembre 2030.
La déduction ne peut, au titre d'un même véhicule, être pratiquée qu'à une seule reprise.

Taux de la déduction :

• de 20% pour les véhicules dont le poids autorisé en charge est ≥ à 2,6 tonnes et < à 3,5 tonnes,
• de 60% pour les véhicules dont le poids autorisé en charge est ≥ à 3,5 tonnes et ≤ à 16 tonnes,
• de 40% pour ceux dont le poids total autorisé en charge est > à 16 tonnes.

Les 2 déductions sont réparties linéairement sur la durée normale d'utilisation des biens. En cas de cession du bien avant le terme de cette période, elles ne sont acquises à l'entreprise qu'à hauteur des montants déjà déduits du résultat à la date de la cession, qui sont calculés prorata temporis.

Si l'entreprise crédit-preneuse ou locataire acquiert le bien, elle peut continuer à appliquer la déduction. La déduction cesse à compter de la cession ou de la cessation par l'entreprise du contrat de crédit-bail ou de location avec option d'achat ou du bien et ne peut pas s'appliquer au nouvel exploitant.

L'entreprise qui donne le bien en crédit-bail ou en location avec option d'achat ne peut pas pratiquer la déduction assise sur le coût de la transformation du véhicule.

Cas particulier : bonus pour véhicules électriques / hydrogène neufs

À compter du 1^er janvier 2025, un nouveau mécanisme remplace la déduction basée sur le prix d'achat pour les véhicules électriques et hydrogène.

La déduction est désormais calculée sur le surcoût du véhicule propre par rapport à un véhicule thermique équivalent.

Le surcoût correspond à : Prix du véhicule électrique ou hydrogène − Prix d'un véhicule thermique comparable.

La déduction est basée sur le surcoût par rapport à un véhicule classique :

• 115% : 3,5 à 16 t
• 75% : > 16 t,
• 40% : 2,6 à 3,5 t

Source et références légales

Références légales

Article 39 decies A modifié par la loi n°2021-1104 du 22 août 2021 - art. 133.

Article 39 decies A modifié par la loi n°2023-1322 du 29 décembre 2023 - art. 40.

Article 39 decies A, version en vigueur depuis le 16 février 2025, modifié par LOI n°2025-127 du 14 février 2025 - art. 77.